听到“万圣节”三个字，你的脑海里是不是浮现出了南瓜灯、稻草人和各种奇异的节日装扮呢？
其实啊万圣节的真名叫诸圣节（AllSaints’Day），本是天主教等基督宗教的宗教节日，时间是11月1日（可不是10月31日，不要弄混咯~）。前一天晚上也就是万圣节前夜，小朋友们会穿上化妆服，戴上面具，挨家挨户地收集糖果。
近年来，万圣节这个来自西方的狂欢节，因具有搞怪、整蛊的节日特点而越来越受到中国年轻人的喜爱。随着万圣节即将到来，各大游乐园纷纷祭出绝招，准备好了各式各样的“万圣夜”主题活动以吸引游客们参加。南瓜马车、稻草人、搞怪顽皮*等万圣节元素已亮相游乐场。
情景
在电视上看到游乐园的“花式”打广告，萌萌和夏夏禁不住各大狂欢活动的诱惑，相约在万圣节之夜一起去游乐园参加狂欢party，体验专属万圣节的“诡异氛围”。
01
涉税知识：游乐园“花式”打广告，广告公司需要按照提供广告服务缴纳增值税和文化事业建设费。
根据财税〔〕36号文销售服务、无形资产、不动产注释规定：广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
广告公司在电视上播放宣传广告属于广告的发布、播映、宣传、展示，需要按照提供广告服务缴纳增值税。一般纳税人的适用税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。
按照一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
其中：销项税额=销售额*适用税率
注意，此处的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+税率）。
此外，根据财税〔〕25号：一、在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通知规定缴纳文化事业建设费。…….三、缴纳文化事业建设费的单位（以下简称缴纳义务人）应按照提供广告服务取得的计费销售额和3％的费率计算应缴费额。
提供广告服务的广告公司在缴纳增值税的同时还需要按规定缴纳文化事业建设费，计算公式为：应缴费额＝计费销售额*3%。此处的计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。
若缴税单位为按规定扣缴文化事业建设费的，扣缴义务人应按下列公式计算应扣缴费额：应扣缴费额＝支付的广告服务含税价款*费率。
情景
萌萌和夏夏兴高采烈地来到售票处，萌萌购买了两张游乐园的门票。
02
涉税知识：游乐场出售门票取得的收入要按照提供文化服务缴纳增值税。
根据财税〔〕36号文：文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。
游乐场门票收入属于文化服务中的提供游览场所，所以需要按照提供文化服务缴纳增值税，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
情景
万圣节不好好装扮怎么行？萌萌和夏夏在纪念品商店里购买了万圣节主题装扮。
03
涉税知识：商店出售商品，需要根据增值税暂行条例及其实施细则的相关规定，按照销售货物（有形动产）缴纳增值税。
根据中华人民共和国国务院第号令：第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。第二条增值税税率：(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%。......第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%。
情景
买完装扮装扮好之后，萌萌和夏夏就在游乐场开始了万圣节狂欢啦！他们去了超惊悚的“幽*学院”、“异度空间”等主题*屋，还观看了神奇魔法秀等特色演出。两人玩得累了，打算买个万圣节美食——南瓜派尝尝。
04
涉税知识：游乐园销售现场制作的食品应按照提供餐饮服务缴纳增值税。
根据财税〔〕36号文规定：餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。
根据财税〔〕号文第九条规定：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。……以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。
所以无论萌萌和夏夏是堂食还是外带，销售南瓜派的餐饮店均应按照提供餐饮服务以适用税率6%申报缴纳增值税。若该餐饮店为小规模纳税人则按照征收率3%计算缴纳。
这么一天下来，萌萌和夏夏玩得那叫一个开心呀！你是不是也了解了不少税事呢？带上三五好友去体验一把万圣节狂欢趴吧！
来源：厦门国税微宣传
撰稿：集美区国税局
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